Кто является балансодержателем
Ключевой вопрос — на чьём балансе учитывается предмет лизинга. Это определяется договором лизинга. Возможны два варианта:
Вариант 1: Предмет лизинга на балансе лизинговой компании (стандарт) - Налог на имущество платит ЛК - Лизингополучатель ведёт предмет лизинга на забалансовом счёте 001 - Это выгодно клиенту: нет налоговой нагрузки
Вариант 2: Предмет лизинга на балансе лизингополучателя - Налог на имущество платит клиент - Зато клиент получает право на ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3
Расчёт налога на имущество
Ставка налога на имущество организаций — не более 2,2% (устанавливается регионально). Для движимого имущества с 2019 года региональные власти вправе вводить льготы.
Пример для грузовика МАЗ-5340М4, первоначальная стоимость 4 200 000 рублей:
| Год | Остаточная стоимость | Налог (2,2%) |
| 1-й | 3 360 000 руб. | 73 920 руб. |
| 2-й | 2 520 000 руб. | 55 440 руб. |
| 3-й | 1 680 000 руб. | 36 960 руб. |
| Итого за 3 года | — | 166 320 руб. |
Если предмет лизинга на балансе ЛК — эту сумму платит ЛК, а не вы.
Льготы по движимому имуществу
С 2019 года федеральная льгота по налогу на движимое имущество отменена. Однако многие регионы установили собственные льготы для организаций. Например, в Татарстане, Санкт-Петербурге, Москве для отдельных категорий налогоплательщиков действуют пониженные ставки.
Уточняйте актуальные ставки в своём регионе перед заключением договора.
Что выгоднее: баланс ЛК или клиента
| Параметр | Баланс ЛК | Баланс клиента |
| Налог на имущество | Платит ЛК | Платит клиент |
| Ускоренная амортизация | Применяет ЛК | Применяет клиент |
| Влияние на P&L клиента | Только лизинговые платежи | Платежи + амортизация |
Для большинства компаний на ОСНО выгоднее держать предмет лизинга на балансе лизинговой компании: меньше бухгалтерской работы и нет налога на имущество.
